• Document: EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
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EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES Realización de los siguientes supuestos, suponiendo siempre que el año es el inmediato anterior finalizado. 1.- CASO AMORTIZACIONES 1.- La Sociedad “RASTROJO, S.A” cumple los requisitos necesarios para la aplicación de los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Ha adquirido elementos de inmovilizado material nuevos por importe de 200.000 euros. La adquisición se realiza el 1 de enero, fecha en que tales elementos son puestos a disposición de la sociedad y entran en funcionamiento. El ejercicio económico de la sociedad coincide con el año natural. Se estima que el valor residual de los elementos es poco significativo, por lo que el valor amortizable coincide con el precio de adquisición. La plantilla media de la empresa fue de 8,4 trabajadores. Dado que aún no conoce el promedio de los 24 meses siguientes, a 1 de enero la sociedad debe plantearse la conveniencia de determinar el importe sobre el cual puede fiscalmente aplicar la libertad de amortización, al no poder calcularse el incremento de promedio de la plantilla a la cifra de 120.000 euros. La sociedad decide fiscalmente amortizar libremente la totalidad de los 200.000 en el año, dado que estima que cumplirá los requisitos sobre incremento de promedio de plantilla y mantenimiento del mismo. La dotación contable a la amortización se realiza mediante la aplicación de un coeficiente del 20% que estima la empresa como depreciación efectiva de tales elementos. A 31 de diciembre del año siguiente, la sociedad ya conoce el promedio de plantilla de los 24 meses, siendo la plantilla de 10,6 trabajadores. Determinar los ajustes que debe realizar la Sociedad en el ejercicio en que presenta el impuesto y los siguientes. 2.- La Sociedad “Sahelices” cumple en el año los requisitos para aplicar los incentivos fiscales de empresas de reducida dimensión, ha realizado el 1 de enero las siguientes adquisiciones de inmovilizado material: Mobiliario de oficina por 14.123,73 Euros, compuesto por: - 20 mesas individuales, con precio de adquisición 540,91 euros cada una. - 10 sillas, con precio adquisición de 120,20 euros cada una. - 5 estanterías, con precio de adquisición de 120,20 Euros cada una. - 1 mesa de reuniones, con precio de adquisición de 1502,53 Euros cada una. EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES - Determinar qué elementos de inmovilizado material podrá amortizar libremente la sociedad, qué incentivos fiscales puede utilizar y qué ajustes contables se van a generar en la misma en su declaración modelo 200. 3.- La sociedad “Patrocino S.A” cumple en el año los requisitos para aplicar los incentivos fiscales de empresas de reducida dimensión, vende el 1 de junio de 2010 cuatro furgonetas afectas a su explotación económica (adquiridas el 01 de enero de 2008 y amortizadas según tablas) por un importe total 12.020,24 Euros. El día 1 de julio adquiere y es puesta a su disposición una furgoneta nueva afecta a su explotación económica, cuyo precio de adquisición es de 12.020,24 Euros. Se estima que el valor residual del elemento es poco significativo, por lo que el valor amortizable coincide con el precio de adquisición. El ejercicio económico de la entidad coincide con el año natural. Suponiendo que la furgoneta permanece afecta a la actividad durante toda su vida útil y no se da de baja ni se vende. - Determinar los ajuste que debe realizar la sociedad en su declaración modelo 200 del ejercicio 2010 y siguientes. 4.- Supongamos una asesoría compra, el 1 de enero, equipos informáticos para su actividad habitual, el valor de compra es de 9.200,00 €. Los equipos informáticos vienen recogidos en las Tablas de Amortización, elementos comunes como Equipos para Proceso de Información. Calcular la cuota a amortizar y el cuadro de amortización: 1. si se hace por amortización lineal (aplicando el porcentaje), 2. por amortización degresiva por dígitos y 3. por amortización degresiva por porcentaje constante. EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES 2.- CASO LAS TORRES Realizar el asiento de apertura y asientos de ingresos y gastos del mes de Enero de la Empresa Constructora LAS TORRES S.A. Datos: Asiento de apertura: Banco Urquijo 120.000 €. Proveedores 67.500 €. Caja 5.500 €. Acreedores a l/p 123.567 €. Mobiliario 3.500 €. Acreedores a c/p 4.400 €. Local 121.000 €. H.P. acreedora por IVA 6.000 €. Equipo 3.000 €. H.P. acreedora por retenciones 2.500 €. informático Maquinaria 87.500 €. Reservas 202.533 €. Banesto 72.000 €. OSSA(Orgs.Seg.Social,acreedor

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